menu
DGA salaris

DGA en zijn (minimum)-salaris

Als u gaat ondernemen met een BV dan is het gebruikelijk dat u de DGA wordt. DGA staat voor Directeur-Grootaandeelhouder, en met name bij kleinere besloten vennootschappen is de directeur ook (mede-)eigenaar van het bedrijf. Fiscaal gezien is er echter een groot verschil tussen directeur en aandeelhouder, waardoor de belastingdienst een minimumsalaris heeft ingesteld voor de DGA. U kunt hier wel van afwijken, maar dan moeten hier gegronde redenen voor zijn.

De directeur van een bedrijf is de persoon die leiding geeft aan het bestuur, of de organisatie. Het is de hoogste functie binnen het bedrijf. Als u het bedrijf opricht, is de kans groot dat u deze functie op zich neemt. Als u daarnaast minimaal 5% van de aandelen bezit, bent u ook eigenaar en krijgt u van de belastingdienst de stempel DGA. Die combinatie is belangrijk, want dat betekent dat u twee petten op heeft en daarvoor heeft de belastingdienst enkele regels opgesteld.

DGA krijgt verplicht salaris

De belastingdienst heeft bepaald dat er een minimumsalaris moet worden uitgekeerd aan salaris aan de DGA. Meer mag wel, maar veel DGA’s, kiezen ervoor om ook precies dit minimum uit te keren. De reden is dat hoe minder salaris er wordt uitgekeerd, hoe minder kosten er zijn voor het bedrijf, en hoe meer geld het bedrijf overhoudt van de winst.

Vervolgens komt namelijk het tweede deel om de hoek kijken. Want als DGA bent u ook aandeelhouder, en als er geld overblijft kunt u ervoor kiezen om dit als dividend uit te keren aan de aandeelhouders. Aan uzelf dus. Dividendbelasting kent een vlaktaks, die lager is dan de inkomstenbelasting. Dit is de reden dat DGA’s kiezen voor een minimaal salaris. Als u zowel directeur als enige aandeelhouder bent, betaalt u minder belasting als aandeelhouder, dan wanneer u het als directeurssalaris had uitgekeerd.

Minimumsalaris van de DGA

Het minimumsalaris wordt jaarlijks vastgesteld. In 2017 is dit minimaal 45.000 euro en moet daarnaast minimaal 70% zijn voor wat er in die functie gebruikelijk zou zijn. Voor startende ondernemingen kan dit een grote invloed hebben op de bedrijfswinst, maar de belastingdienst is hier wel vrij strikt in. Zodra het enigszins mogelijk is, verwachten ze dit salaris. Soms is het natuurlijk echt niet mogelijk.

Dat kan bij startende bedrijven het geval zijn. Bijvoorbeeld bij bedrijven die veel tijd en geld steken in een nog te lanceren product. Je verricht dan werkzaamheden waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven. Er wordt dan veel geïnvesteerd terwijl het onzeker is of dit ooit wordt terugverdiend.  Als het bedrijf verlies maakt, is het duidelijk dat u geen inkomstenbelasting wilt ontduiken door geld als dividend uit te keren, en is de kans groter dat de belastingdienst akkoord gaat met een (tijdelijk) lager salaris.

Bij startup kan medewerker (tijdelijk) meer verdienen

De belastingdienst kijkt niet alleen naar de winst, maar ook naar de markt- en bedrijfssituatie. Zo let de belastingdienst ook op het salaris dat u uitkeert aan mensen die u in dienst heeft. In principe moet uw salaris dan minimaal even hoog zijn als het salaris van de meest verdienende werknemer in de BV. Als deze over unieke eigenschappen en kwaliteiten beschikt om het bedrijf uit de startblokken te krijgen, kan hier tijdelijk een uitzondering op worden gemaakt. Dit kan het geval zijn bij startups, waarbij medewerkers specifieke kennis bezitten die u in eerste instantie niet hebt.

Ook geldt het minimumsalaris als u bij vergelijkbare werkzaamheden in loondienst een hoger salaris zou ontvangen. U kunt er dus wel voor kiezen om uzelf een lager salaris uit te keren maar dan zult u de accountant die de jaarrekening beoordeelt, en de belastingdienst moeten overtuigen dat dit noodzakelijk en marktconform is. Het geld mag er echt niet zijn en uw salaris moet wel in verhouding zijn tot het werk dat u levert. Uzelf alleen minder uitkeren omdat u de huur ook prima met minder geld kunt betalen, of als u voldoende andere inkomstenbronnen heeft en dit geld in de BV wilt houden, lukt meestal niet.

Uren(criterium) geen invloed op salaris DGA

Sommige directeuren van een BV zijn gewoon in dienst, en hebben dus een arbeidscontract. Maar als u een eenpitter bent en besluit dat u niet meer dan een paar uur per week wilt werken, mag dat. Voor ondernemers met een eenmanszaak gelden aftrekposten die afhankelijk zijn van een minimum gewerkt aantal uren per kalenderjaar. Voor de DGA geldt dit niet. Er is geen urencriterium en als DGA kunt u parttime werken. Hoeveel u werkt maakt de belastingdienst weinig uit.

Desondanks moet u ook dan wel het minimumsalaris aan uzelf uitkeren. De Belastingdienst kijkt bij de DGA (vrijwel) niet naar gewerkte uren, maar naar het resultaat. Als de BV voldoende winst maakt, dan bent u blijkbaar zo goed in uw werk dat het minimum dat de belastingdienst stelt in verhouding staat met de gemaakte prestatie. Wel is de belastingdienst soms vatbaar voor het excuus dat het inkomen maar in een deel van een kalenderjaar is verdiend. Heeft u de BV halverwege een jaar opgericht, dan kunt u zichzelf een half DGA-salaris uitkeren.

Salaris in natura

Hoe u het salaris aan uzelf uitkeert maakt niet uit. Het mag dus gaan om een fictief loon, zolang hier bij de belasting maar inkomstenbelasting over geheven wordt. Indien u dus een auto van de zaak rijdt met een relatief hoge bijtelling, dan kan dit betekenen dat u zichzelf een lager maandloon kunt uitkeren. Het DGA-salaris is per persoon. Als er meerdere directeuren zijn die allen grootaandeelhouder zijn, dan zal elke directeur dit minimumsalaris aan zichzelf moeten uitkeren.